Документы

  Вопрос:

АКБ (ЗАО) заключает договора вклада/депозита с  физическими/юридическими лицами на срок более года с условием уплаты процентов по окончании срока договора.

По правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (п.11.1. Приложение 3 к Положению ЦБР от 26 марта 2007 года N 302-П) в последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). А в соответствии с п.3.6. Положения ЦБР от 26 июня 1998 года N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками" Банк должен обеспечить программным путем ежедневное начисление процентов по каждому договору нарастающим итогом с даты последнего отражения в бухгалтерском учете банка суммы начисленных процентов.

Согласно п.3 ст.328 Налогового кодекса РФ проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) учитываются на дату признания дохода (расхода). В соответствии с п.8 ст.272 Налогового кодекса РФ дата признания расхода по договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период - это конец месяца соответствующего отчетного периода.